[計算前提]
・A社のC社に対する貸付金に対して、経営状況が悪くなった場合の条件変更に伴うキャッシュ・フロー見積法による貸倒引当金の設定
・千円未満は四捨五入
[経過]
1.貸付時の契約内容
| 貸付金額 | 10,000千円 |
| 貸付日 | ×1年4月1日 |
| 返済日 | ×4年3月31日 |
| 返済方法 | 一括返済 |
| 貸付利率 | 年6％ |
| 利払日 | 毎年3月31日の年1回払い |
2.契約内容の変更
| 変更案1 | 変更案2 | |
| 返済日 | ×5年3月31日 | ×4年3月31日と×5年3月31日 |
| 返済方法 | 一括返済 | 格5,000千円 |
| 貸付利率 | 年3％ | 年2％ |
| 利払日 | 毎年3月31日の年1回後払い | 毎年3月31日の年1回後払い |
3.変更案1
(1)×3年3月31日
貸倒引当金繰入 5,500 ／ 貸倒引当金 5,500
100,000 － 94,500 ＝ 5,500
(2)×4年3月31日
現金預金 3,000 ／ 受取利息 5,670(＊1)
貸倒引当金2,670(＊2)／
＊1 94,500×6％＝5,670
＊2 5,670－100,000×3％
(3)×5年3月31日
現金預金 103,000 ／ 貸付金 100,000
貸倒引当金 2,830 ／ 受取利息 5,830
4.変更案2
(1)×3年3月31日
貸倒引当金繰入 5,500 ／ 貸倒引当金 5,500
100,000 － 94,446 ＝ 5,554
(2)×4年3月31日
現金預金 52,000(＊1) ／ 貸付金 50,000
貸倒引当金3,667(＊3)／ 受取利息 5,667(＊2)
＊1 貸付金50,000 + 100,000 × 2％
＊2 94,446×6％＝5,667
＊3 5,667－100,000×2％ ＝ 3,667
(3)×5年3月31日
現金預金 51,000 ／ 貸付金 50,000
貸倒引当金 1,887(＊2)／ 受取利息 2,887(＊1)
＊1 （94,446 + 5,667 － 52,000）× 6％
＊2 5,830 － 50,000 ×2％