簿記論 間違い備忘記録 Part2 キャッシュ・フロー見積法

2021年6月20日

[計算前提]

・A社のC社に対する貸付金に対して、経営状況が悪くなった場合の条件変更に伴うキャッシュ・フロー見積法による貸倒引当金の設定

・千円未満は四捨五入

[経過]

1.貸付時の契約内容

貸付金額10,000千円
貸付日×1年4月1日
返済日×4年3月31日
返済方法一括返済
貸付利率年6%
利払日毎年3月31日の年1回払い

2.契約内容の変更

 変更案1変更案2
返済日×5年3月31日×4年3月31日と×5年3月31日
返済方法一括返済格5,000千円
貸付利率年3%年2%
利払日毎年3月31日の年1回後払い毎年3月31日の年1回後払い

3.変更案1

(1)×3年3月31日

貸倒引当金繰入 5,500 / 貸倒引当金 5,500

 

100,000 - 94,500 = 5,500

(2)×4年3月31日

現金預金 3,000 / 受取利息 5,670(*1)

貸倒引当金2,670(*2)/

*1 94,500×6%=5,670

*2 5,670-100,000×3%

(3)×5年3月31日

現金預金 103,000 / 貸付金 100,000

貸倒引当金 2,830 / 受取利息 5,830

4.変更案2

(1)×3年3月31日

貸倒引当金繰入 5,500 / 貸倒引当金 5,500

 

100,000 - 94,446 = 5,554

(2)×4年3月31日

現金預金 52,000(*1)  / 貸付金 50,000

貸倒引当金3,667(*3)/ 受取利息 5,667(*2)

*1 貸付金50,000 + 100,000 × 2%

*2 94,446×6%=5,667

*3 5,667-100,000×2% = 3,667

(3)×5年3月31日

現金預金 51,000 / 貸付金 50,000

貸倒引当金 1,887(*2)/ 受取利息 2,887(*1)

*1 (94,446 + 5,667 - 52,000)× 6%

*2 5,830 - 50,000 ×2%